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建议落实放开二孩政策应调整个人所得税制度
发布日期:2017年05月11日 来源:  作者:  字号:[][][]

    中国共产党十八届五中全会提出促进人口均衡发展,坚持计划生育的基本国策,完善人口发展战略,全面实施一对夫妇可生育两个孩子政策,积极开展应对人口老龄化行动。蓝建芳反映,放开二孩政策的落实应该是个系统工程,需要方方面面的配套措施,在个人所得税制度征收方面也应该重新调整,以保障其合理性和公平性。

  目前,我国实行的是居民个人作为申报单位缴纳所得税的制度,个人每月收入超过规定的起征点的,就按相应的税率纳税。这一制度的优点是简便,容易计算,也容易征收,征税成本较低,纳税人是否结婚、是否赡养老人、是否抚养子女,都不会影响个人所得税的税负。但是,这种制度不符合按能力承担税负的原则,相同收入者的家庭负担和支出可能不同,若对于这些负担和支出一概不考虑的话,收入相同者缴纳相同数额所得税这一表面上看似平等的机制,其实隐含着很大的实质上的不平等。衢江区地税局对200名纳税金额相同的市民进行调查,所在家庭支出占收入总额50%以下的有64人,支出占收入总额80%以上的有47人,差距最大的2个家庭,每月支出金额相差数倍。

在放开二胎政策后,部分家庭会由一个孩子增加为两个孩子,相应的抚养负担加重,相同收入者因为家庭人数和家庭结构等方面的差异,其可支配的收入会出现更加明显差距。因此,以家庭作为纳税申报单位的“家庭制”,更能体现公平课税的原则,可以增加不同收入结构的家庭在个人所得税上的横向公平。或者更进一步,可以实行一般以个人申报为主,但家庭联合申报也被允许的更加弹性的组合税制。

当然,税制的完全调整是一个漫长的过程。在过渡时期,为配合放开二孩的政策,在计算应纳税所得的时候,首先可以考虑增加扣除生计费用的项目,实行一些税收优惠政策。我国已有的扣除项目包括增加养老、医疗、失业、住房公积金、捐赠,比较单一,初步建议增加下列税收优惠项目:

一是儿童税收优惠。相对于没有孩子的家庭,抚养一个或两个子女的家庭,应该享受一定数额的个税免征额,在父亲或母亲的应纳税所得中加以扣除。这种扣除直至孩子达到一定的年龄(比如12周岁或16周岁)停止。

二是教育税收优惠。包括纳税人本人的再就业培训费用和技能提升费用,子女的学前和义务教育期费用,可以根据各地的经济差异进行确定。

三是家庭结构税收优惠,包括单亲家庭、有老人家庭,应根据情况确定一定的个税免征额。

四是残障人税收优惠。这方面已经有一些政策,但在深度和广度上还有待完善和优化。

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